有家公司在面對(duì)一次稅局稽查時(shí)，被檢查出大量取得的專(zhuān)票不符合規(guī)定。其中包括一張?jiān)鲋刀惵?1%的專(zhuān)票，內(nèi)容為2017年度的房租990萬(wàn)元。但由于出租方會(huì)計(jì)開(kāi)票時(shí)在發(fā)票備注欄漏填了不動(dòng)產(chǎn)的地址，造成公司98.11萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣！
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》規(guī)定，出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
僅僅因?yàn)闀?huì)計(jì)的的粗心大意，少填了發(fā)票上的幾個(gè)字，就給公司帶來(lái)了巨額損失，究竟關(guān)于發(fā)票還有哪些令我們不得不防的風(fēng)險(xiǎn)。近兩年出臺(tái)的發(fā)票相關(guān)規(guī)定也比較多，今天小編就來(lái)講講發(fā)票的一些注意事項(xiàng)。
Unit 1
開(kāi)票需謹(jǐn)慎
開(kāi)發(fā)票是會(huì)計(jì)人員日常工作中最要的一部分，每年因發(fā)票票面信息不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不在少數(shù)，看似簡(jiǎn)單的工作卻存在許多值得注意的細(xì)節(jié)。
●“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”一定要填寫(xiě)，并且保證正確完整。
●選擇正確的商品編碼。2018年1月1日以后商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面，開(kāi)票界面兩個(gè)名稱(chēng)不同時(shí)需保證“稅收分類(lèi)編碼”選擇正確。
●開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)填寫(xiě)品目名稱(chēng)的商品內(nèi)容。
●正確填寫(xiě)發(fā)票備注欄。
注意事項(xiàng)請(qǐng)參考《發(fā)票備注欄那些你不知道的事~》
●發(fā)票蓋章有講究。發(fā)票專(zhuān)用章加蓋必須清晰；如果去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)發(fā)票的種類(lèi)不同，蓋的章也不同。
Unit 2
不開(kāi)發(fā)票也要申報(bào)收入
取得未開(kāi)票收入也需要如實(shí)申報(bào)：
●對(duì)一般納稅人而言，應(yīng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附表（一）未開(kāi)具發(fā)票欄次。
●對(duì)小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)根據(jù)征收率的不同填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)欄次。
Unit 3
取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不一定都能抵扣
取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況，判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
●用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
●非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
●非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
其他項(xiàng)目可查看文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。
Unit 4
免征增值稅項(xiàng)目也需要開(kāi)票
納稅人適用免稅增值稅，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是還是應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
Unit 5
并非沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》，如果企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；但若對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以?xún)?nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
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